ФЛП – ИТ: выбираем оптимальную систему налогооблажения.

ФЛП – ИТ: выбираем оптимальную систему налогооблажения.

Многие работники в сфере ИТ задают одни и те же вопросы: какую систему налогообложения выбрать? В чем разница? Какая группа единого налога будет оптимальной? Какие налоги нужно платить? Поэтому решила остановиться на этой теме и прояснить её максимально для наших программистов.

Существуют две системы налогообложения: общая и упрощенная (единый налог). Какие налоги нужно платить?

На общей системе платим все налоги от ЧИСТОГО дохода (валовый доход минус расходы, НО расходы должны быть подтверждены документально): 18% НДФЛ (налог на доходы с физических лиц); 1,5% военного сбора; 22% ЕСВ. Хочу отметить, что на общей системе есть границы базы начисления для оплаты ЕСВ(единый социальный взнос): не ниже минимальной зарплаты (в 2018 году она составляет 3723 грн.) и не больше чем 15 размеров минимальных зарплат (в этом году эта сумма составляет 55845 грн.), то есть нужно оплачивать не меньше чем 819,06 грн. и не больше чем 12285,90грн. в месяц. Отчеты сдаются раз в год – до 9 февраля – отчет по ЕСВ (дополнение 5) и налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах. НДФЛ платим авансом до 20.04, 20.06 и 20.10. За 4-й квартал платим уже по итогам декларации, исходя с начисленной суммы за минусом оплаченных авансов в срок до 19.02. Военный сбор платится раз в год до 19.02. ЕСВ – ежеквартально – до 19 числа месяца, следующего за кварталом.

На упрощенной системе есть три группы. Первая нам не подходит, так как это торговля с лотков на рынках и предоставление бытовых услуг. На 2-й и 3-й группе ФЛП в сфере ИТ могут работать, но есть нюансы – об этом чуть ниже, для начала об условиях пребывания.

На едином налоге платим 2 налога – единый налог (ЕН) и ЕСВ. Что касается ЕСВ – сроки оплаты за квартал такие же, как и для общей системы – до 19 числа месяца, следующего за кварталом. А вот сумма ЕСВ – 22% от минимальной зарплаты, установленной в месяце, за который платите. Максимальной суммы начисления здесь нет – в 2018 году оплачиваете лишь 819,06 грн. в месяц и все. Вы можете платить каждый месяц или раз в квартал, главное, чтоб не были нарушены граничные сроки.

Ставки для единого налога различны: для 2-й группы – от 10 до 20% от суммы минимальной заработной платы, установленной на 01 января текущего года. А вот для 3-й группы – 3% (если с НДС – налог на добавленную стоимость) и 5% (если без НДС), НО от суммы валового (грязного) дохода. На едином налоге предприниматели ведут учет только доходов, поэтому расходы не учитываются при начислении и оплате единого налога. От чего зависит ставка единого налога на 2-й группе? – от региона регистрации ФОП и от видов деятельности. Так как ставки ЕН для того или иного вида деятельности устанавливают местные власти, уточняйте в налоговой инспекции вашу ставку, если решите выбрать 2-ю группу. На 3-й группе вы можете выбрать ставку либо с НДС, либо без НДС. Исходя с опыта в ИТ-сфере все выбирают без НДС – меньше головной боли из-за НДС. Потому что нужно будет платить НДС, регистрировать налоговые накладные, сдавать дополнительную отчетность.

Что касается отчетности: отчет по ЕСВ сдаем, как и на общей системе, раз в год – до 09.02. Декларацию плательщика единого налога для 2-й группы сдаем раз в год – на протяжении 60 календарных дней по истечению года, для 3-й группы – ежеквартально – на протяжении 40 календарных дней по истечению квартала. Декларации сдаются нарастающим итогом.

На 2-й группе платить ЕН нужно ежемесячно до 20-го числа за текущий месяц. Можете оплатить наперед, но не более, чем до конца года, так как в новом году размер ЕН будет уже другим. На 3-й группе граничный срок для оплаты ЕН – 10 календарных дней после граничного срока сдачи декларации. То есть если, к примеру, за 1-е полугодие нужно сдать декларацию до 9 августа, то оплатить ЕН нужно до 19-го августа.

Не забывайте так же о том, что несвоевременная оплата налогов приводит к начислению штрафов. Штрафные санкции по ЕСВ составляют 20% от суммы долга + пеня 0,1% от суммы долга за каждый день просрочки. По ЕН штраф для 2-й группы составит 50% от суммы, даже если вы просрочили оплату всего на один день. Для 3-й группы штраф составит 10% от суммы долга, если срок задержки оплаты до 30 дней включительно и 20% — если свыше 30-ти дней. Если по единому налогу есть сроки давности – то есть аудит проводят за последние три календарных года, то по ЕСВ его нет, и если у вас скажем в 2012 году не был оплачен ЕСВ и не был сдан отчет, то нужно будет и сдать отчет, и оплатить ЕСВ + штраф за несвоевременную оплату + пеня.

Последний момент, что для 2-й группы сумма дохода в год составляет до 1,5 млн. грн., для 3-й группы – до 5 млн. грн. Если Вы получаете оплату налом, и ваш суммарный доход (вместе с безналичным расчетом) составил свыше 1 млн. грн., вам необходимо зарегистрировать кассовый аппарат (РРО).

Сменить группу или системы налогообложения Вы можете только с нового квартала, подав соответствующее заявление.

Теперь хочу рассмотреть на примере, какая система выгоднее будет для предпринимателя в сфере ИТ. Вы обычный программист, работаете сами на себя, то есть у вас максимум по расходам будут оплата налогов, оплата услуг бухгалтера и оплата аренды рабочего места. В среднем программисты получают сейчас 2000 долларов, примерно по курсу 26,0 это будет 52000грн. Пусть стоимость аренды рабочего места составит 1000 грн., и услуг бухгалтера 500 грн. На общей системе вам нужно будет оплатить: НДФЛ 18%*(52000-1000-500)=9090грн.; военный сбор 1,5%*(52000-1000-500)=757,50грн.; ЕСВ 22%*(52000-1000-500)=11110грн. Итого нужно уплатить налогов: 20957,50. Даже если мы в следующем периоде учтем в расходы оплату этих налогов, то все ровно оплатить нужно будет (52000-1000-500-20957,5)*(18%+22%+1,5%)=29542,5*41,5%=12260,14грн.

Тогда как на едином налоге Вы заплатите ЕСВ 819,06 грн. в месяц и для 2-й группы ЕН 744,60 грн, для 3-й группы – 52000*5%=2600грн. То есть для предпринимателей плательщиков ЕН 2-й группы сумма оплаты налогов составит 819,06+744,6=1563,66грн, для 3-й группы: 819,06+2600=3419,06грн. Мы видим, что по оплате налогов выгоднее быть на 2-й группе ЕН, НО есть нюанс – 2-я группа не может предоставлять услуги НЕ единщикам, в т.ч. иностранным компаниям. Продавать товар могут все, а вот предоставлять услуги, чем как раз и является деятельность ИТ, могут только физлицам либо ФЛП или юрлицам исключительно на едином налоге. Нужно учитывать этот момент в выборе группы. Преимуществом 3-й группы является то, что если у вас нет дохода, то вы и не платите ЕН, а 2-я группа платит его вне зависимости от наличия дохода. Если же вы предоставляете услуги единщикам, то если ваш доход составляет в месяц свыше 15000 грн. (для 2018 года), то выгоднее 2-я группа, если же до15000 грн., то 3-я, так как, к примеру, 5% от 14000грн. – это 700 грн., а не 744,60грн. Здесь еще конечно нужно учитывать вашу ставку по 2-й группе и тот момент, что, если вы получите заказ от иностранного заказчика, перейти на 3-ю группу сможете только лишь с нового квартала.

Как видим, все индивидуально, нужно учитывать ваши особенности и пожелания. Надеюсь, это было полезной вводной информацией. В дальнейшем мы более детальней остановимся на налогах, организации стартапов, работе с ВЭД, и прочих вопросах, связанных с предпринимателями в сфере ИТ.

В конце я приведу таблицу с различиями по 2-й и 3-й группе ЕН для наглядности.

 

Показатель2-я группа ЕН3-я группа ЕН
Переход на ЕН при регистрацииС 01 числа следующего месяца после регистрацииС даты регистрации
Ставка ЕНОт 10% до 20% от минимальной зарплаты, установленной на 01 января текущего года3% с НДС и 5% без НДС
Оплата налогаЕЖЕМЕСЯЧНО до 20-го числа за текущий месяцЕЖЕКВАРТАЛЬНО – в течении 10 календарных дней по истечению граничного срока для сдачи декларации, то есть в течении 50 дней после окончания квартала
Допустимый объем годового дохода1,5 млн. грн.5,0 млн. грн.
Допустимое количество наемных сотрудниковДо 10 человекНе ограничена
Сдача декларацииРаз в год – на протяжении 60 календарных дней по истечению годаЕжеквартально – на протяжении 40 календарных дней по истечению квартала
Кому могут предоставлять услугиФизлицам, ФЛП на едином налоге, юрлицам на едином налогеВСЕМ
Кому могут продавать товарВСЕМВСЕМ