ФОП – ІТ: вибираємо оптимальну систему оподаткування.
Для ФОП існують дві системи оподаткування: загальна та спрощена (єдиний податок).
На загальній системі оподаткування платимо всі податки від ЧИСТОГО доходу (валовий дохід мінус витрати, АЛЕ витрати повинні бути підтверджені документально):
- 18% ПДФО (податок на доходи з фізичних осіб), сплачується авансом до 20.04, 20.06 і 20.10. За 4-й квартал оплата за підсумками декларації, виходячи з нарахованої суми за мінусом сплачених авансів в термін до 10.05.;
- 1,5% військовий збір, сплачується раз на рік за підсумками річного декларування до 10.05. ;
- 22% ЄСВ (єдиний соціальний внесок). Сплачується щоквартально – до 19 числа місяця, наступного за кварталом. Термін сплати за результатами року настає в день подання Додатку ЄСВ 1 у складі Декларація про майновий стан та доходи, відповідно єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання Декларації включно.
На загальній системі є нюанси для бази нарахування та оплати ЄСВ – не нижче мінімальної зарплати (в 2023 році вона становить 6700 грн.) і не більше ніж 15 розмірів мінімальних зарплат (в цьому році ця сума становить 100 500 грн.). Тобто потрібно оплачувати не менше ніж 1474,00 грн. і не більше ніж 100 500,00грн. у місяць. Якщо за якийсь місяць чистого доходу взагалі не було, то можна не сплачувати ЄСВ, але зверніть увагу, що за місяці його не сплати, страховий та пенсійний стаж не зарахується для ФОП.
Декларація про майновий стан та доходи разом з додатком ЄСВ 1 подається раз на рік – до 1 травня року, що настає за звітним.
На спрощеній системі є три групи. Перша нам не підходить, так як це торгівля з лотків на ринках і надання побутових послуг. Розглянемо 2 та 3 групу ЄП.
На 2 групі ЄП ФОП, який займається ІТ може надавати послуги населенню та платникам єдиного податку. Не має права надавати послуги нерезидентам та платникам на загальній системі оподаткування.
На 2 групі Єдиного податку платимо:
Єдиний податок – від 670,00 до 1340,00 гривень (від 10% до 20% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2023 р.), сплачується до 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період. Наприклад: єдиний податок за січень сплачується до 20 січня включно. Від чого залежить ставка єдиного податку на 2-й групі? – від регіону реєстрації ФОП і від видів діяльності. Так як ставки ЄП для того чи іншого виду діяльності встановлює місцева влада, уточнюйте в податковій інспекції вашу ставку, якщо вирішите вибрати 2 групу ЄП.
Штраф за несвоєчасну сплату ЄП складе 50% від суми, навіть якщо ви прострочили оплату всього на один день.
ЄСВ – 1474,00 грн (22% від мінімальної зарплати, встановленої в місяці, за який платите) мінімальна сума. Вона не залежить від отриманого доходу ФОП. Сплачується щоквартально – до 19 числа місяця, наступного за кварталом. Можна платити щомісяця або раз на квартал, головне, щоб не були порушені граничні терміни.
Декларацію платника єдиного податку разом з Додатком 1 (дані по ЄСВ) для 2-ї групи здається раз на рік – протягом 60 календарних днів після закінчення року.
Граничний ліміт доходу для 2 групи ЄП в 2023 році 5 587 800,00 грн
На 3 групі ЄП ФОП, який займається ІТ може надавати послуги населенню, нерезидентам та платникам на будь-якій системі оподаткування.
На 3 групі Єдиного податку платимо:
Єдиний податок – 3% (якщо з ПДВ – податок на додану вартість) і 5% (якщо без ПДВ), АЛЕ від суми валового (брудного) доходу. Виходячи з досвіду, в ІТ-сфері всі обирають ставку 5% без ПДВ, тому що потрібно буде платити ПДВ, реєструвати податкові накладні, здавати додаткову звітність.
Граничний термін для оплати ЄП – 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації. Тобто якщо, наприклад, за 1-е півріччя потрібно здати декларацію до 9 серпня, то оплатити ЄП потрібно до 19-го серпня.
Штраф за несвоєчасну сплату ЄП складе 5% від суми боргу, якщо термін затримки оплати до 30 днів включно і 10% – якщо понад 30-ти днів.
ЄСВ – 1474,00 грн (22% від мінімальної зарплати, встановленої в місяці, за який платите) мінімальна сума. Вона не залежить від отриманого доходу ФОП. Сплачується щоквартально – до 19 числа місяця, наступного за кварталом. Можна платити щомісяця або раз на квартал, головне, щоб не були порушені граничні терміни.
Декларацї платника єдиного податку 3-ї групи подаються щоквартально, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, наростаючим підсумком. ЄСВ раз у рік подається у складі річної декларації.
Граничний ліміт доходу для 3 групи ЄП в 2023 році 7 818 900,00 грн
На єдиному податку підприємці ведуть облік тільки доходів, тому витрати не враховуються при нарахуванні та сплаті єдиного податку.
ФОП за загальній системі оподаткування та на ЄП мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе з 01 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану. Але зверніть увагу, що за місяці його не сплати, страховий та пенсійний стаж не зарахується для ФОП.
Несвоєчасна сплата ЄСВ тягне за собою штрафні санкції: 20% від суми боргу + пеня 0,1% від суми боргу за кожен день прострочення.
Змінити групу або системи оподаткування Ви можете тільки з нового кварталу, подавши відповідну заяву.
Надаємо таблицю з відмінностями по 2-й і 3-й групі ЄП для наочності:
Показник |
2-я група ЄП |
3-я група ЄП |
Перехід на ЄП при реєстрації |
З 01 числа наступного місяця після реєстрації |
З дати реєстрації |
Ставка ЄП |
Від 10% до 20% від мінімальної зарплати, встановленої на 01 січня поточного року |
3% з ПДВ і 5% без ПДВ |
Оплата податку |
ЩОМІСЯЧНО до 20-го числа за поточний місяць |
ЩОКВАРТАЛЬНО – протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку для подання декларації, тобто протягом 50 днів після закінчення кварталу |
Допустимий обсяг річного доходу у 2023р. |
5 587 800 грн. |
7 818 900 грн. |
Допустима кількість найманих працівників |
До 10 осіб |
Не обмежена |
Здача декларації |
Раз на рік – протягом 60 календарних днів після закінчення року |
ЩОКВАРТАЛЬНО – протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу |
Кому можуть надавати послуги |
Фізособам, ФОП на єдиному податку, юрособам на єдиному податку |
ВСІМ |
Кому можуть продавати товар |
ВСІМ |
ВСІМ |
Наталя Юдіна