У зв’язку з повномасштабним вторгненням російської федерації на територію України багато осіб змушені покинути не лише свої домівки, а й бізнес. При цьому залишається багато підприємців, які виїхали за межі держави, хочуть сплачувати податки та залишатися податковими резидентами України. А деякі – навпаки, в силу не знання, вважають, що для виїзду потрібно обов’язково ліквідувати тут свій бізнес і стати податковим резидентом іншої країни.

У сьогоднішній статті ми хочемо пояснити певні моменти з цього приводу і закликати бізнес – не поспішайте закривати свій ФОП! Виїзд з території України не означає автоматичної втрати податкового резидентства нашої держави.

Податкове резидентство

Перш за все, слід розуміти, що міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування мають перевагу над вітчизняним законодавством, зокрема над правилами визначення податкового резидентства, закріпленими Податковим кодексом України. Тому для початку, слід ознайомитися з правилами, визначеними у відповідній конвенції про уникнення подвійного оподаткування з країною вашого перебування. При цьому слід розуміти, що більшість конвенцій мають подібні умови.

Якщо ж говорити про Україну, стаття 14 Податкового кодексу України визначає наступні критерії резидентства:

• фізична особа вважається українським резидентом, якщо має місце проживання в Україні;
• у разі, якщо особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається українським резидентом, якщо її місце постійного проживання в Україні;
• якщо і постійне місце проживання особи закріплено в іноземній державі, вона все одно матиме українське резидентство у тому випадку, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки  (центр життєвих інтересів) в Україні;
  * Саме сюди можна віднести функціонування в якості фізичної особи-підприємця або наявність нерухомості в Україні.

• якщо державу-центр життєвих інтересів особи не можна  визначити, або якщо особа не має місця постійного проживання у жодній з  держав, вона вважатиметься українським резидентом у разі перебування в Україні не менше 183 днів  (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року;
• при цьому достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї  або її реєстрації як СПД;
• якщо на основі перелічених вище правил неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, така особа вважатиметься резидентом, якщо вона є громадянином України.

Отже, як бачимо, реєстрація особи в якості самозайнятої є достатньою підставою для визначення особи резидентом України.

Правило 183 днів

Якщо розглянути конвенції про уникнення подвійного законодавства, у багатьох країнах діє правило 183 днів. Що воно означає?

Багато країн вважають особу своїм податковим резидентом після спливу 183 днів перебування такої особи на території відповідної держави. Тобто, навіть якщо особа зареєстрована як ФОП в Україні, вона може бути резидентом і в іншій країні. Особливо зараз, коли велика кількість підприємців покинуло нашу країну, вони мають великі ризики отримати статус «подвійного податкового резидента», що створює ризик подвійного оподаткування, коли обидві країни вважають, що мають право оподатковувати весь дохід особи.

Проте не варто все ж спішити закривати свій ФОП. Щоб уникнути ризику подвійного оподаткування, потрібно, керуватись конвенцією про уникнення подвійного оподаткування, національним законодавством України та країни перебування. У разі необхідності, ФОП має право ініціювати процедуру взаємного узгодження, в процесі якої дві країни обмінюються інформацією і доходять спільного висновку щодо оподаткування особи.

Таким чином, ФОПи, які виїхали за кордон і отримали в іншій країні тимчасовий захист, залишаються податковими резидентами України, що не виключає надання їм статусу податкового резидента країною перебування через певний термін. На підтвердження цього в Україні є можливість отримання довідки щодо статусу податкового резидента України.
* Майте на увазі, що наразі така довідка отримується виключно особисто або за довіреністю.

Погляд Ради бізнес-омбудсменів та ДПС

14.06.2022 Рада бізнес-омбудсмена спільно з Державною податковою службою України провели спільний вебінар щодо релокації бізнесу в Україні та за кордон. Проаналізувавши ситуацію податкова дійшла висновку, що людина, яка виїхала за тимчасовим захистом, є податковим резидентом України. Це означає наступне:

• можна продовжувати вести діяльність як ФОП на єдиному податку (з отриманням доходу на український банківський рахунок);
• іноземні доходи (отримані у країні перебування і оподатковані там) мають бути задекларовані в Україні;
• податок, сплачений у країні перебування, може бути зарахований в Україні за наявності довідки від місцевого податкового органу (легалізованої/апостильованої);
• військовий збір з іноземного доходу сплачується в Україні додатково.

Якщо є спір з податковими органами країни перебування щодо резидента:

• можна отримати довідку про статус податкового резидента в Україні (до речі, анонсовано, що розглядається впровадження електронної довідки та електронного апостилю);
• якщо перший пункт не допоміг – треба ініціювати процедуру взаємного узгодження між податковими органами різних країн (однак, процедура складна і довга, в Україні жодного разу ще до кінця проведена не була).

Тож перед закриттям вашого бізнесу проаналізуйте ситуацію разом з юристами і лише після цього приймайте рішення. Адже зараз держава як ніколи потребує сплати податків нашими громадянами.

Лісаковська Юлія 7.07.2022

Подписаться на новые статьи