Станом на 2020 рік в Україні налічується близько 210 тисяч ІТ ФОПів. Саме спрощена система оподаткування є найпопулярнішою серед ІТ компаній. Сьогодні розглянемо найпопулярніші схеми обліку діяльності ІТ компаній.

Спрощена система оподаткування передбачає 4 групи, одна перша та четверта не доцільні для ІТ галузі. Тож для ІТ фахівців розглянемо другу та третю групу єдиного податку.

Групи оподаткування відрізняються за декількома критеріями, дані наведені у таблиці нижче:

Критерій	2 група	3 група
Кому дозволено надавати послуги	Платникам єдиного податку (ФОПи та юридичні особи), фізичним особам  (населенню)	ФОП та юридичним особам будь-якої системи оподаткування
Ставка податку	20% від мінімальної заробітної плати	3% (зі сплатою ПДВ) 5%  (без сплати ПДВ)
Граничний обсяг доходу (грн/рік)	5 004 000 грн	7 002 000 грн
Кількість найманих працівників (максимальна)	10	необмежено
Види діяльності	*звернутись до бухгалтерів БІП, щоб вказали”	Будь-які види діяльності, що не заборонені платникам ЄП.
Звітній період	Календарний рік	Календарний квартал

 

Найоптимальнішим варіантом для ІТ бізнесу, враховуючи особливості ведення обліку в ІТ сфері, є 3 група єдиного податку. Розглянемо законні схеми оптимізації оподаткування. Вони базуються на двох елементах:

• способи працевлаштування працівників;
• пільги з податку на додану вартість

Взагалі, способів оптимізації працевлаштування працівників є 4. Ми перерахували їх нижче:

1.   Договори з компанією, що надає послуги аутстафінгу;
2.   Оформлення всіх працівників як ФОПів та укладання з ними договорів підряду;
3.   Працевлаштування усіх згідно з Законодавством через трудові договори;
4.   Ключові працівники (технічні спеціалісти, топ-менеджмент) – працевлаштування за трудовими договорами, решта – ФОПи.

Розглянемо кожен з наведених вище способів:

Спосіб 1: Договори з компанією, що надає послуги аутстафінгу

Єдиний спосіб, який виключає податкове навантаження на ІТ компанію (сплату податків за працівників). Фактично, ти орендуєш працівників іншої компанії для надання послуг своїм клієнтам. У такому випадку ти можеш взагалі не мати штатних працівників і працювати сам як ФОП.

Спосіб 2: Оформлення всіх працівників як ФОПів та укладання з ними договорів підряду

Найпопулярніший варіант серед українського ІТ бізнесу. Цей спосіб передбачає два варіанти:

• Працівники-ФОПи працюють (укладають договори) напряму з Замовником;
• Українська компанія укладає договори з ФОПами та оплачує їх роботу, отримуючи кошти від Замовника.

Що у першому, що у другому випадку ФОПи сплачують податки на отриманих дохід у розмірі 5% від доходу та ЄСВ 20% від мінімальної зарплати. У другому варіанти, податки також сплачує компанія, що укладала договір з працівниками-ФОПами. Розмір податків залежить від форми оподаткування.

Спосіб 3: Працевлаштування усіх згідно з Законодавством через трудові договори

На разі цей спосіб – єдиний чітко регламентований у нашому Законодавстві. Принаймні, до вирішення ситуації з Дія.Сіті (там планують передбачити нові форми працевлаштування та рівень податків).

Якщо ти схиляєшся до цього варіанту, тобі 100% буде необхідно:

• Укласти з кожним працівником трудовий договір;
• Налагодити  кадровий та бухгалтерський облік своїх працівників;
• Підготувати необхідні папери та повідомити ДПС про найм працівників;
• Платити податки (ЄСВ, ПДФО, військовий збір) – розмір податків наведемо нижче;
• Подавати звітність за себе та працівників.
• А також найняти штатного бухгалтера або ж скористатись послугами БІП, щоб якісно виконувати усі задачі, перераховані вище.

У такому випадку, підприємець буде сплачувати:

• Податок «за себе»: залежно від форми оподаткування. Якщо ти ФОП 3 групи, то 5% від доходу та ЄСВ 20% від мінімальної зарплати.
• Податок за кожного працівника: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) 18 % та військовий збір 1,5 %.

Спосіб 4: Ключові працівники (технічні спеціалісти, топ-менеджмент) – працевлаштування за трудовими договорами, решта – ФОПи

Мікс другого та  третього способів. Якщо ти обрав цей спосіб, ти водночас наймаєш частину працівників через трудові договори, з іншою частиною – укладаєш договори підряду. Щодо податків:

• Податок «за себе» згідно форми оподаткування;
• Податок за найманих працівників (податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) 18 % та військовий збір (ВЗ) 1,5 %);
• Частина працівників, що оформлені як ФОП 3 групи, сплачують податки у розмірі 5% від доходу та ЄСВ 20% від мінімальної зарплати

Ми розглянули основні способи оптимізації ІТ компаній та обліку в ІТ компаніях. Який обрати – вирішувати тобі. Однак, допомога бухгалтера тобі знадобиться у будь-якому випадку. Ми до твоїх послуг. Будемо на зв’язку! А оптимізацію ІТ бізнесу через ПДВ розглянемо в наступній частині.

Наталя Юдіна 27.06.2021