Одне з найперших і водночас найважливіших бухгалтерських питань, з яким стикається підприємець-початківець при відкритті бізнесу, якій системі оподаткування надати перевагу: загальній чи спрощеній.

Не маючи профільної освіти, мало хто розбирається в особливостях обох систем і відмінностях між ними. У сьогоднішній статті ми зібрали всю інформацію про обидві системи оподаткування, щоб ви могли обрати найбільш оптимальну для себе.

Загальна система оподаткування для ФОП

При виборі загальної системи ФОП сплачує податки з чистого доходу, тобто з різниці між виручкою та документально підтвердженими витратами. При цьому, до складу витрат підприємця не входять :

• витрати, не пов’язані із здійсненням господарської діяльності такою фізичною особою – підприємцем;
• витрати на придбання, самостійне виготовлення основних засобів і витрати на придбання нематеріальних активів, що підлягають амортизації;
• витрати на придбання та утримання основних засобів подвійного призначення;
• документально не підтверджені витрати.

Податки, що мають сплачуватись на цій системі з чистого оподатковуваного доходу:

• 18% – податок на доходи фізичних осіб, сплачується авансовими платежами до 20 числа місяця, наступного за кварталом (до 20 квітня, липня і жовтні відповідно);
• 1,5% – військовий збір, сплачується за підсумками року;
• 22% – єдиний соціальний внесок, сплачується авансовими платежами щокварталу не пізніше 20 числа наступного за кварталом місяця.

Ліміт доходу на загальній системі відсутній, але при перевищенні 1 млн гривень за 12 місяців  потрібно реєструватися платником ПДВ та сплачувати цей податок, а також подавати щомісячно декларацію.

Щодо звітності, ФОП на загальній системі оподаткування подають річну податкову декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем ​​звітного року. Також, ФОП-загальники зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат, а також мати підтверджуючі документи щодо походження товару.

Спрощена система оподаткування для ФОП

При виборі спрощеної системи оподаткування, перш за все, слід мати на увазі, що деякі види діяльності забороняються. До них належать всі види фінансового посередництва, виробництво та продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пива та столових вин), видобуток корисних копалин, виробництво дорогоцінних металів, реалізація антикваріату, та деякі інші види діяльності.

Однак, спрощена система оподаткування легша у веденні бухгалтерії, але має свої обмеження. Спрощена система має 4 групи, кожна з яких має свої особливості, такі як допустимі види діяльності, гранично допустимий обсяг доходу, допустима кількість найманих працівників тощо. Розглянемо кожну детальніше.

1 група платників ЄП:

• Можуть торгувати в роздріб із торгових місць на ринках і надавати побутові послуги тільки населенню;
• Ставка єдиного податку – до 10% від прожиткового мінімуму – сплачується щомісячно до 20 числа поточного місяця;
• ЄСВ “за себе” для пенсійного стажу: 22% від мінімальної заробітної плати (1430 грн у з 01 січня 2022 році; з 01 жовтня 2022 року – 1474 грн) – сплачується щоквартально;
• Не може мати найманих працівників;
• Річний обсяг доходу – 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2022 році – 1 085 500 грн);
• Подача звітності – раз на рік.

2 група платників ЄП:

• Ведуть господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства (крім надання посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснення діяльності з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
• Ставка єдиного податку – у межах до 20 % розміру мінімальної заробітної плати (1300 грн у 2022 році) – сплачується щомісячно до 20 числа поточного місяця;
• ЄСВ “за себе” для пенсійного стажу: 22% від мінімальної заробітної плати (1430 грн у з 01 січня 2022 році; з 01 жовтня 2022 року – 1474 грн) – сплачується щоквартально;
• Річний обсяг доходу – 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2022 році – 5 421 000 грн);
• Кількість найманих працівників до 10;
• Подача звітності – раз на рік.

3 група платників ЄП:

• Господарська діяльність може бути надана як для фізичних так і юридичних осіб, нерезидентів, виключення немає;
• Ставка єдиного податку – 3 % доходу при сплаті ПДВ або 5 % доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку – сплачується протягом 10 днів після закінчення терміну подачі звітності;
• ЄСВ “за себе” для пенсійного стажу: 22% від мінімальної заробітної плати (1430 грн у з 01 січня 2022 році; з 01 жовтня 2022 року – 1474 грн) – сплачується щоквартально;
• Річний обсяг доходу – 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2022 році – 7 585 500 грн);
• Кількість найманих працівників – без обмежень;
• Подача звітності – щоквартально;
  * На період військового стану можна перейти на ставку 2% єдиного податку, в такому випадку подача звітності буде щомісячною.

Отже, кожна з систем має свої переваги й недоліки дивлячись, яку діяльність ви плануєте вести. Так при виборі загальної системи оподаткування ліміт доходу необмежений, але є велике податкове навантаження, що сплачується з чистого доходу, а витрати мають бути документально підтвердженими та стосуватися саме підприємницької діяльності.

Водночас, на спрощеній системі ліміт доходу обмежений, проте податкове навантаження менше. На загальній системі дозволені всі види діяльності, що передбачені КВЕДом. На спрощеній є свої обмеження з приводу діяльності.

В цілому можна сказати, що спрощена система більш вигідна для «маленьких» ФОП, а також для тих ФОП, які не мають постійних великих витрат. Якщо вам необхідна допомога з підбором оптимальної для вас системи оподаткування, спеціалісти БІП прийдуть на допомогу. Звертайтеся за консультацією бухгалтера.

Вікторія Чушенко 27.06.2022

Подписаться на новые статьи