Ви вирішили обрати спрощену систему оподаткування, проте не можете зрозуміти, яку саме з трьох груп вам обрати, яка група буде максимально вигідною та яку групу взагалі за родом вашої діяльності можливо обрати? На ці питання намагатимемось дати детальні відповіді.

Отже, існує три групи спрощеної системи оподаткування (єдиного податку). Розглянемо умови переходу та обмеження щодо застосування певної групи єдиного податку:

1-ша група ЄП: До неї відносяться фізичні особи-підприємці (ФОПи), які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень (відповідно до п.п. 1 п. 291.4 ст. 291 ПКУ).

З переліком побутових послуг ви можете ознайомитись за посиланням п. 7 ст. 291 ПКУ .

2-га група ЄП: До неї відносяться ФОПи, які зг. з п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства; можуть використовувати працю найманих працівників у кількості, яка не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

З 1-го січня 2021 року річний ліміт доходу підвищується до 2,5 млн.грн. на рік.

Просимо звернути увагу на наступний нюанс: ФОП на 2-й групі єдиного податку НЕ може надавати послуги іншим ФОПам, юрособам, які не перебувають на спрощеній системі оподаткування та іноземним замовникам. А ось продавати товар може будь-кому.

Також не можуть бути ФОПами 2-ї групи, підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи-підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.

3-я група ЄП: До неї належать фізичні особи-підприємці, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень; вони можуть використовувати працю найманих працівників без обмежень у кількості (п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ).

Разом з цим, підпунктами 291.5.1 – 291.5.4, 291.5.7 та 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 ПКУ визначено, що не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп:
суб’єкти господарювання (зокрема фізичні особи-підприємці), які здійснюють:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України від 07 березня 1996 року № 85/96-ВР «Про страхування» із змінами та доповненнями, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ;
7) діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку, діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж;
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

фізичні особи-підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

фізичні особи – нерезиденти;

платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Отож, підсумуємо, якщо види діяльності, якими буде займатись ФОП, не заборонені для певної групи єдиного податку, то зважати слід на суму доходу, наявність найманих працівників та кому саме будуть надаватись послуги. Наприклад, якщо ви плануєте надавати побутові послуги, то ви можете перебувати на 1-й групі, якщо ваш ліміт доходу буде перевищено (більш ніж 300 тис. грн.), то слід перейти на 2-гу групу, якщо ж наприклад, дані побутові послуги будуть надаватись юрособам на загальній системі оподаткування, то ФОП має перейти на 3-ю групу ЄП.

Якщо ФОП надає послуги населенню, або іншим ФОП чи юрособам, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, його річний обсяг доходу не перевищує межу для 2-ї групи (в 2020 році це 1,5 млн.грн.), то під час вибору групи слід звернути увагу на місячну суму доходу. На 2-й групі ставка ЄП складає максимум 20% від мінімальної заробітної плати, а на 3-й групі – 5% від суми валового доходу. Якщо сума ставки для 2-ї групи більша ніж 5% єдиного податку для 3-ї групи, то оптимальніше застосовувати 3-ю групу, якщо ж навпаки, то відповідно – 2-гу групу. Наприклад, місячний  дохід складає 15000 грн, сума ЄП по максимальній ставці 20% для 2-ї групи у 2020 році складає 944,60, грн, а 5% для 3-ї від заданої суми доходу становитиме 750 грн (15000*5%). Зрозуміло, що в даному випадку для ФОП буде рентабельніше перебувати на 3-й групі.

При оптимальному виборі групи спрощеної системи оподаткування слід зважати як на обмеження перебування так і на суми податків, які застосовують для певної групи. Про розміри ЄП в 2020 році ви можете прочитати у нашій статті, а про терміни сплати ЄП читайте ось тут.

На останок зауважимо, що переходити з групи на групу можна лише з нового кварталу, подавши при цьому заяву максимум за 15 календарних днів до його початку. В проекті Закону №1210 передбачено внести зміни по річним лімітам доходу:

Для 1-ї групи – з 300 тис.грн. до 1 млн.грн.;

Для 2-ї групи – з 1,5млн. грн. до 5 млн.грн.;

Для 3-ї групи – 3 5 млн. грн. до 7,5 млн.грн.

Верховна Рада прийняла цей законопроект в цілому і тепер його повинен підписати Президент України, тоді він набуде чинності. Як свідчить інформація на сайті ради проект закону № 1210 передали на підпис Президенту 11.02.2020 р.

Наталя Юдіна 18.02.2020