Після реєстрації ФОП постає питання: яку систему оподаткування обрати? На якій буде вигідніше працювати? Спробуємо розібратись разом, пройдемося по критеріям вибору…

В Україні існує дві системи оподаткування: загальна та спрощена (єдиний податок). Порівняємо їх за деякими критеріями:

Період обрання (переходу) на певну систему оподаткування

Після реєстрації ФОП ви автоматично стаєте платником податків на загальній системі оподаткування. Навіть, якщо ви не відвідували орган податкової служби, органи Мінюсту передали інформацію про реєстрацію вас як ФОП в електронному вигляді і ви перебуваєте на обліку в органі ДПС як платник податків автоматично. Для обрання ж спрощеної системи оподаткування потрібно подати заяву або разом з заявою на реєстрацію ФОП, або окремо безпосередньо в органі ДПС. Заяву потрібно подати для обрання 1-ї або 2-ї групи єдиного податку до кінця місяця, в якому зареєстровано ФОП; для обрання 3-ї групи – протягом 10 календарних днів з дня реєстрації ФОП. Якщо ви вже діючий ФОП давно і бажаєте змінити систему оподаткування, ви це можете зробити лише з нового кварталу, подавши заяву не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку кварталу для переходу на спрощену систему оподаткування, та не пізніше, ніж за 10 календарних днів для переходу на загальну систему оподаткування (ст. 298.1.4, 298.2.1 ПКУ).

Ведення обліку та складання звітності

На спрощеній системі оподаткування ФОП веде облік лише доходу. Дані отримання доходу мають відображатись в книзі обліку доходів. Однак, фізична особа – підприємець, згідно п.2 ст.55 Господарського кодексу України є суб’єктом господарювання, тому на нього поширюються його норми. Згідно ч. 8 ст.19 Господарського кодексу України всі суб’єкти господарювання зобов’язані вести первинний облік результатів своєї діяльності.

Незважаючи на те, що підприємець не зобов’язаний вести бухгалтерський облік та сплата єдиного податку не залежить від наявності первинних документів, жодна законодавча норма не звільняє платників єдиного податку від обов’язку мати первинну документацію. Відповідно до пунктів 16.1.5 і 85.4 Податкового кодексу співробітники податкової служби вправі вимагати первинні документи при проведенні перевірки. ФОП на спрощеній системі оподаткування після закінчення звітного періоду має подати до органу ДПС Декларацію платника єдиного податку протягом 40 к.днів та 60 к.днів для 3-ї та 2-ї/1-ї груп відповідно.

На загальній системі оподаткування підприємець веде облік як доходів, так і витрат, які підприємець має вносити в книгу обліку доходів та витрат. ФОП на загальній системі оподаткування звітує раз на рік протягом 40 к.днів після закінчення звітного періоду. Необхідно подати декларацію про майновий стан і доходи з відповідними формами до неї.

При цьому зауважимо, що як доходи, так і витрати мають бути документально підтверджені.

Нарахування та сплата податків: ставки та терміни

На загальній системі оподаткування ФОП має сплачувати з суми ЧИСТОГО доходу наступні податки: ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) у розмірі 18% та військовий збір у розмірі 1,5%. ПДФО ФОП на загальній системі має сплачувати авансовими внесками: за І-й кв. – до 19 квітня, за ІІ-й кв. – до 19 липня, за ІІІ-й кв. – до 19 жовтня. За ІV-кв. остаточний розрахунок зі сплати ПДФО ФОП має сплатити за результатами поданої декларації про майновий стан та доходи  протягом 10 к.днів після закінчення граничного терміну подання декларації, тобто до 19 лютого.

Військовий збір авансами сплачувати не потрібно – лише за підсумками поданої річної декларації протягом 10 к.днів після закінчення граничного терміну подання декларації (до 19 лютого).

ФОП на спрощеній системі оподаткування сплачує єдиний податок, – його розмір залежить від обраної групи:

• Для 1-ї групи ЄП – до 10% від встановленого на 1-е січня поточного року прожиткового мінімуму;
• Для 2-ї групи ЄП – до 20% від встановленої на 1-е січня поточного року мінімальної заробітної плати;
• Для 3-ї групи ЄП – 3% для платників ПДВ, або 5% без ПДВ – від суми валового доходу.

Платники єдиного податку 1-ї та 2-ї груп мають сплачувати ЄП до 20-го числа за поточний місяць щомісячно, платники 3-ї групи – протягом 10 к.днів після граничного терміну подання звітності.

ЄСВ (єдиний соціальний внесок): ставка, терміни сплати та звітність

Ставка ЄСВ складає 22,0%: для платників загальної системи оподаткування – від суми чистого доходу, проте не менше ніж від мінімальної заробітної плати, встановленої у відповідному місяці, за який сплачується ЄСВ; для платників спрощеної системи оподаткування – від мінімальної зарплати відповідного місяця сплати. ФОП на загальній системі оподаткування рахують чистий дохід для сплати ЄСВ за кожен місяць окремо.

Для сплячих ФОП на загальній системі оподаткування планують відмінити обов’язковість сплати ЄСВ (04.02.2020р. прийнято в першому читанні Законопроект № 2166 від 20.09.2019р.)

Терміни сплати ЄСВ однакові – до 20-го числа (по 19-е включно) наступного місяця за попередній квартал.

Звітність з ЄСВ подається раз на рік – протягом 40 к.днів після закінчення року не залежно від системи оподаткування.

Обмеження за кількістю найманих працівників та обсягом виручки

На загальній системі оподаткування немає обмежень щодо кількості найманих працівників та обсягу виручки.

На спрощеній системі оподаткування на сьогодні наступні обмеження:

• Для платників 1-ї групи ЄП – обсяг доходу – до 300 тис. грн. протягом одного календарного року, найманих працівників мати не можуть;
• Для платників 2-ї групи ЄП – обсяг доходу – до 1,5 млн. грн. протягом одного календарного року та до 10 найманих працівників;
• Для платників 3-ї групи ЄП – обсяг доходу – до 5,0 млн. грн. протягом одного календарного року; кількість найманих працівників необмежена.

Якщо говорити про переваги тієї чи іншої системи, то слід в першу чергу, проаналізувати очікувані доходи та витрати, яку суму чистого прибутку ви плануєте отримувати, та яка суму доходу та витрат. Однак не забувайте, що при перебуванні на загальній системі оподаткування слід всі витрати підтверджувати документально. Простіше працювати на спрощеній системі оподаткування, однак якщо сума чистого прибутку у вас буде незначна, а сума доходу навпаки, то можливо, вам вигідніше буде застосувати загальну систему оподаткування. Все індивідуально, і треба розглядати всі критерії, щоб зробити правильний вибір.

Також загальна система оподаткування  у випадку підписання Президентом Законопроекту 2166 «Про внесення змін до Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” (щодо усунення дискримінації за колом платників)» буде приваблива для «сплячих» ФОП, які не отримують доходу.

Про обсяги штрафних санкцій для різних систем оподаткування, читайте у наступній статті.

Наталя Юдіна 12.02.2020