Финансовая помощь остается инструментом финансирования бизнеса. Получатели и поставщики финансовой помощи должны быть осторожны.

Налоговики вновь поднимают вопрос о том, что предоставление финансовой помощи (как возвратной, так и безвозвратной) относится к сфере финансового посредничества. Поэтому предоставлять финансовые услуги единщикам I-III групп не позволяет их статус. Если они всё же желают предоставлять финпомощь (займы), то должны перейти на общую систему налогообложения.

Что такое финансовая помощь ФЛП (ФОП)

Ранее ГНС в Тернопольской области отмечала, что в соответствии с абз. 1 пп. 14.1.257 НКУ финансовая помощь – это финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.

Согласно п. 291.2 НКУ упрощенная система налогообложения учета и отчетности – это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов.

Виды деятельности, не дающие права субъектам хозяйствования, в частности, физическим лицам – предпринимателям быть плательщиками единого налога в случае их осуществления, приведены в пп. 291.5.1 НКУ.

Так, не могут быть плательщиками единого налога первой-третьей групп субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом Украины от 07.03.1996 г. №85/96- ВР «О страховании» сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НКУ. (пп. 6 пп. 291.5.1 НКУ).

В соответствии с Национальным классификатором Украины ДК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности», утвержденным приказом Госпотребстандарта Украины от 11.10.2010 г. №457, предоставление финансовой помощи относится к коду 64 «Оказание финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения».

Руководствуясь этим, приходим к выводу, что физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой-третьей групп не могут оказывать финансовую помощь, в том числе безвозвратную, поскольку такой вид деятельности не дает права применять упрощенную систему налогообложения.

При этом плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в случае осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности.

Нюансы предоставление финансовой помощи ФОП

• единоразовое предоставление возвратной финансовой помощи не является деятельностью в сфере финансового посредничества. Но налоговики не уточняют, что они считают постоянной основой и единоразовым предоставлением (раз в месяц, в год или за весь период существования) относительно предоставления займов (возвратной финпомощи).
• если финпомощь возвращается ФЛП-«единщику», то он должен включить ее в доход, облагаемый единым налогом.

Однако заметим, что такие выводы приводятся налоговиками в индивидуальных налоговых консультациях или на своих сайтах. И такие разъяснения не имеют силы закона. Прямой запрет предоставлять возвратную финпомощь для упрощенцев Налоговым кодексом Украины не установлен. Хотя прибегать к таким операциям следует, если у вас есть собственная индивидуальная налоговая консультация с лояльным к вам выводом. Или если вы готовы в случае необходимости защищать свои интересы в суде.

Если этот вопрос касается Вас – советуем обратиться к экспертам.

Забоцька Інна 12.11.2021