В последнее время много нового появилось в законодательстве по ЕСВ. И это не только отмена ЕСВ на время карантина, а не менее важные законодательные изменения, которые непосредственно влияют на деятельность ФЛП. Расскажем обо всех изменениях по очереди, на что именно следует обратить внимание.

1. Отменили уплату ЕСВ за март-апрель для:

— ФЛП, в том числе и тех, которые находятся на упрощенной системе налогообложения;

— лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность;

— членов фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.

Данная норма вступила в силу с 18.03.2020 года согласно ЗУ №533-IX от 17.03.2020г. То есть ФЛП имеют право не платить за эти месяцы ЕСВ или на добровольных началах могут все-таки платить. При этом для таких лиц, которые не платили ЕСВ, соответствующие периоды все равно включаются в страховой стаж и считается, что страховые суммы было уплачено в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством для каждого из таких периодов.

Кроме того, штрафные санкции, предусмотренные Законом о ЕСВ, налоговики не будут применять за такие нарушения, совершенные в отношении периодов с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 31 мая 2020 года:

— несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) единого взноса;

— неполная уплата или несвоевременная уплата суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос;

— несвоевременная подача отчетности, предусмотренной, в налоговые органы.

В течение указанных периодов плательщикам единого взноса не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию. Плюс — установили мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса на период с 18 марта по 18 мая 2020 года. Если такие проверки ранее начались, то их останавливают до 18 мая.

2. Не подлежат обжалованию обязательства по уплате ЕСВ самостоятельно определенные плательщиком. Согласно ЗУ от 16.01.2020 г.. № 465-IX данная норма начала свое действие с 27 февраля 2020г. Если раньше ФЛП при совершении ошибок в отчете, которые приводили к излишнему начислению ЕСВ, мог написать заявление об отмене отчета и подать правильный отчет, то сейчас у ФЛП нет права на ошибку. Данная ошибка приведет к обязательной уплате лишне начисленной суммы ЕСВ. Самые частые ошибки, с которыми мы сталкивались в своей практике:

— ФЛП был зарегистрирован в апреле, а в отчете было отражено начисление за целый год;

— ФЛП находился на упрощенной системе налогообложения, а показал в приложении 5 (отчет по ЕСВ) код категории ЗЛ 5 для ФЛП на общей системе вместо 6.

Поэтому следует быть очень внимательными при подаче отчета.

3. В случае несвоевременной уплаты долга по ЕСВ, органы ГНС будут передавать Требования об уплате долга в исполнительную службу. Остановимся на этом подробно, поскольку данная норма важна. Согласно ЗУ от 16.01.2020 г.. № 465-IX в случае возникновения долга по уплате ЕСВ органы ГНС отправляют должнику Требование об уплате долга. Причем отправить данное Требование могут двумя способами согл. ст. 42 НКУ:
   — в электронном виде — через электронный кабинет с одновременной отправкой налогоплательщику на его электронный адрес (адреса) информации о виде документа, дату и время его отправки в электронный кабинет. Датой вручения налогоплательщику документа является дата, указанная в квитанции о доставке в текстовом формате, которая отправляется по электронному кабинету автоматически и свидетельствует о дате и времени доставки документа налогоплательщику. В случае если доставка документа состоялась после 18 часов, датой вручения документа налогоплательщику считается следующий рабочий день. Если доставка состоялась в выходной или праздничный день, датой вручения документа налогоплательщику считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

— в бумажном виде — через отделения Укрпочты. Документы считаются должным образом врученными, если они направлены по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику (его представителю). В случае если почта не может вручить налогоплательщику документ из-за отсутствия по местонахождению должностных лиц налогоплательщика, их отказ принять документ, ненахождение фактического местоположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, документ считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причины невручения.

В случае если плательщик в течение 10 календарных дней со дня получения требования не уплатил, указанные в требовании суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней, не согласовал требование с налоговым органом путем обжалования в административном или судебном порядке или не оплатил согласованную сумму недоимки в течение десяти календарных дней со дня получения согласованного требования, налоговый орган направляет в порядке, установленном законом, в подразделение государственной исполнительной службы согласованное требование об уплате недоимки в электронной форме. А это в свою очередь приводит к блокированию счетов плательщика единого взноса и запрета выезда за границу.

Поэтому в электронном кабинете следует указывать в настройках действующий адрес электронной почты и следить за своевременным получением почты.

4. Единственная отчетность по ЕСВ и НДФЛ. ЗУ №115-IX от 19.09.2019г. была принята с 1 января 2021 года единая отчетность для налоговых агентов, которые используют труд наемных работников. То есть ежемесячная отчетность по ЕСВ (приложение 4) будет объединено с ежеквартальной отчетностью по НДФЛ (1-ДФ) в ежеквартальную единую отчетность.

Кроме того, для ФЛП также будет введена единая годовая отчетность: как для ФЛП на едином налоге, так и для ФЛП на общей системе налогообложения. Данные по начислению и уплате ЕСВ будут предоставляться в составе годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (для ФЛП на общей системе) и декларации плательщика единого налога (для ФЛП на упрощенной системе).

На сегодня обязательность уплаты для спящих ФЛП не сняли, только подан законопроект № 2166 от 20.09.2019г., который был 04.02.2020г.  принят ВРУ только в первом чтении (детальнее в нашем материале).

Появилась положительная судебная практика по вопросу отмены обязательной уплаты ЕСВ «спящими» ФОПами Постановление от 04.12.2019 № 440/2149/19 Верховный Суд. Основным правовым заключением данного решения являются:

1. Лицо, зарегистрированное как ФЛП, однако не осуществляет предпринимательскую деятельность, обязана уплачивать ЕСВ только при условии, что такое лицо не является наемным работником.

2. Кроме того, суд отметил, что налоговая служба имела право доначислить оплату ЕСВ только на основе:

• акта сверки;
• отчетности, которую предоставил ФЛП;
• бухгалтерских и других документов, подтверждающих суммы выплат (дохода), на суммы которых начисляется ЕСВ.

Обращаем ваше внимание! Что требование на уплату ЕСВ следует обжаловать только в срок 10 календарных дней с момента получения такого требования. Если же требование вы не получили, а на ваши счета был наложен арест, то вам нужно требовать от органа ГНС ​​предоставления решения об уплате долга по ЕСВ. Будьте внимательны на счет вопроса вручения решения, как подробно описано выше.

Наталя Юдіна 20.03.2020