На сегодняшний день практика предоставления финансовой помощи достаточно распространена. Прежде всего, это очень хороший способ пополнить оборотные средства, особенно когда для этого есть немедленная потребность.

Тонкости учета и налогообложения финпомощи напрямую зависят от того, какая помощь, кто и кому ее оказывает. Также и большую роль играет и то, возвращена ли помощь. В сегодняшней статье рассказываем обо всех особенностях финансовой помощи

Различаем возвратную и безвозвратную финансовую помощь

Налоговое законодательство Украины разделяет финансовую помощь на возвратную и безвозвратную. Согласно пп. 14.1.257 НКУ возвратная финансовая помощь – это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору и обязательная к возврату.

Важно, что такой договор не должен предусматривать начисление процентов или предоставление других видов компенсаций посредством платы за пользование предоставленными средствами.

В свою очередь, безвозвратная финансовая помощь согласно пп. 14.1.257 НКУ предоставляется в виде одного из вариантов:

• сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
• сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
• сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взимаемая по истечении срока исковой давности;
• основная сумма кредита или депозита, предоставленные налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов к вопросу в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую ​​основную сумму, но не уплаченных ( списанных).

Предоставление и получение финпомощи плательщиками ЕН

Оказывать возвратную финансовую помощь среди единоналожников могут только юридические лица в 3-й группе и единоналожники 4-й группы. В то же время, ФЛП 1-3 групп могут всегда оформить все долговой распиской как гражданские отношения между двумя физлицами, но юрлицам ссуды они предоставлять не могут, если не хотят потерять право быть на упрощенной системе налогообложения.

Могут оказывать возвратную финансовую помощь:

• единоналожники 3 группы – юридические лица. Такая помощь должна быть разовой, а не на постоянной основе (иначе это рассматривается как нарушение п. 291.5 НКУ о финансовом посредничестве);
• единоналожники 4 группы. Обратите внимание, что выдача и возврат ПФП никак не влияет на сумму их налога.

Не могут оказывать возвратную финансовую помощь:

• единоналожники-физлица 1-3 группы. Такой запрет аргументирован тем, что предоставление ПФП нарушает условия пребывания на упрощенной системе налогообложения, поскольку это финансовая услуга (ПФП проходит по коду 64 в КВЭД — “Оказание финансовых услуг”). А как известно, финансовое посредничество единоналожникам запрещено.

Весьма интересным остается вопрос, почему в одинаковых ситуациях налоговики трактуют «финансовое посредничество» по-разному для единоналожников-юрлиц и единоналожников-физлиц. НКУ конкретного требования по этому поводу не содержит.

Получение ПФП плательщиком единого налога имеет следующие особенности – если в течение 12 месяцев ПФП не была возвращена, то она считается безвозвратной финансовой помощью и подлежит налогообложению (пп. 3 п. 292.11 НКУ).

ПФП включается в доход со следующего дня по истечении 12-месячного срока в соответствующий квартал; «просроченная» возвратная финансовая помощь попадает в доход того квартала, в котором истек 12-месячный срок.

Учитывая все вышесказанное, советуем единоналожникам-физлицам максимально избегать предоставления финансовой помощи в любой форме, а в случае крайней необходимости – получить предварительно индивидуальную налоговую консультацию.

Финпомощь налогоплательщиков на общей системе

В таком случае налогово-учетные последствия зависят от многих факторов, в частности, кто предоставляет ПФП на общей системе налогообложения: физическое лицо-предприниматель или юридическое лицо.

Кроме того, важен статус получателя финансовой помощи: если ПФП получает обычное физическое лицо, физическое лицо-предприниматель или юридическое лицо, то возникают последствия в части НДФЛ, ВЗ и налог на прибыль.

Также не стоит забывать, что невозвращенная финансовая помощь фактически является дебиторской задолженностью, отражаемой в учете по своим правилам.

А еще важно, на какой срок предоставляют ПФП:

• долгосрочная (ожидаемый срок погашения — более 12 месяцев с даты баланса) — дисконтируется;
• краткосрочная – учитывается по сумме погашения.

Совет: если вы планируете переход из общей системы налогообложения на упрощенную и у вас ПФП, то лучше ее погасить до перехода, ведь однозначных трактовок по этому поводу НКУ не содержит. Налоговые консультации расходятся по вопросу, облагать ли налогом такую ​​ПФП после перехода.

При переходе наоборот – с упрощенной на общую – тоже лучше погасить ПФП и снова ее получить после перехода, чем подпадать под риск того, что налоговики начислят единый налог с нее задним числом.

Если у Вас остались вопросы, перед предоставлением финпомощи рекомендуем получить индивидуальную налоговую консультацию или проконсультироваться со специалистами в этой сфере. Мы в БИП следим за всеми законодательными изменениями и предоставляем квалифицированную оперативную помощь предпринимателям.

Загоровський Роман 27.04.2022