Цифровые технологии набирают обороты слишком быстро. Это приводит к тому, что законодательство просто не успевает регламентировать новые отношения. Ярким примером этого является правовая неурегулированность операций с криптовалютой, несмотря на довольно активное ее использование.

Итак, в законодательстве Украины отсутствует определение правового статуса криптовалюты. Это приводит к тому, что участники экономических отношений с использованием цифровой валюты фактически осуществляют деятельность вне рамок нормативного государственного поля. И, соответственно, на любые вопросы, связанные с налогообложением дохода, полученного от инвестирования в криптовалюту, однозначных, а тем более законодательно подтвержденных ответов нет.

Облагается ли криптовалюта налогом

Учитывая отсутствие нормативного определения криптовалюты, нельзя считать доходом физического лица предпринимателя на едином налоге доход, полученный от инвестирования в криптовалюта. И опять же, по причине упущения в действующем налоговом законодательстве каких-либо специальных норм, которые бы закрепляли условия налогообложения и декларирования подобных доходов, налоговики склоняются к тому, что такой актив физических лиц подлежит налогообложению согласно общим правилам. То же можно услышать и на индивидуальных консультациях налоговых органов, если обратиться к ним с запросом в качестве налогоплательщика.

Для примера рассмотрим содержание индивидуальной налоговой консультации под номером 4928/ІПК/99-00-04-05-03-06, которая была предоставлена ​​налогоплательщику, который обратился за разъяснением к ГНС (Государственная налоговая служба), поскольку продает криптовалюту. Но сначала напомним общие правила налогообложения доходов физического лица. Так, согласно закону, физические лица, являющиеся резидентами, и обладающие доходами с любого источника (как национального, так и иностранного) считаются плательщиками налогов на доходы физ. лиц и военного сбора. В то же время, налоговый закон закрепляет норму, согласно которой сумма дохода, полученного с иностранного источника, входит в состав общего годового дохода, подлежащего налогообложению. И, соответственно, получатель обязан предоставить налоговую декларацию за год.

Итак, по поводу объяснению ГНС. Субъект обращения запросил у службы объяснение относительно порядка налогообложения его дохода от осуществления продажи криптовалюты. Также заявитель спросил, как правильно отразить указанный доход в декларации о его имущественном состоянии и доходах.

Регулятор предоставил следующие объяснения: если соответствующий доход, а именно от продажи цифровой валюты (в нашем случае крипты), был получен при осуществлении сделки купли-продажи с другим резидентом, он должен быть добавлен в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода. Однако, если доход был получен от взаимоотношений с нерезидентом, он будет считаться иностранным и облагаться налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.

К тому же, как указывается в содержании консультации, лицо, получившее доходы от других субъектов, которые не выступают налоговыми агентами, либо иностранные доходы, обязано добавить сумму этих доходов в общий годовой налогооблагаемый доход. Также в этом случае по результатам отчетного налогового года нужно подать налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физ. лиц и военный сбор по этим активам.

Проанализировав соответствующий документ, приходим к выводу, что, доход, полученный в результате сделок купли-продажи криптовалюты должен быть налогооблагаемым в Украине по общим правилам: по ставке 18% от налога и 1,5% военного сбора.

Однако не забывайте, что индивидуальные налоговые консультации носят личный характер и касаются конкретной ситуации заявителя.

Что же касаемо отчетности?

Общие налоговые правила, актуальные на 2021, устанавливают следующие условия:

• В срок до 1 мая должны быть задекларированы все доходы.
• В срок до 1 августа должны быть уплачены налоги и военный сбор в бюджет.

* по поводу иностранного дохода от продажи криптовалюты до 31 декабря вы имеете право на подачу в налоговый орган заявления с просьбой перенести срок на подачу декларации. Таким образом можно отсрочить срок уплаты до 10 января следующего года. Напоминаем, что сейчас доступно онлайн заполнения налоговой декларации через электронный кабинет налогоплательщика.

Итак, в связи с отсутствием законодательного регулирования правоотношений связанных с криптовалютой нельзя однозначно считать, что ФЛП на едином налоге может осуществлять любые операции с криптовалютой. В налоговом законодательстве также отсутствует норма, которая фиксировала бы порядок налогообложения дохода, полученного от данного рода операций. Со своей стороны, все же мы советуем перед осуществлением операций с криптовалютой получить индивидуальную налоговую консультацию по вашей ситуации.

А тем временем, ожидаем законодательного регулирования данного вопроса и радуемся новости, что на рассмотрении уже есть определенные законопроекты, которые могут урегулировать правоотношения относительно того, как легально использовать и проводить операции с криптоактивами в Украине. Также соответствующими законопроектами предусматривается урегулирование владения и хранения цифровой валюты, а также ее оборота, и закрепление общих принципов функционирования и нормативного регулирования украинского рынка виртуальных активов.

Вікторія Чушенко 20.08.2021