С начала полномасштабного российского вторжения на территорию нашего государства, с 24 февраля 2022 г., миллионы украинцев вынужденно покинули дома и отправились за границу. По данным ООН, число таких лиц уже достигает 4 миллионов, большинство из которых нашли убежище в странах ЕС.

Согласно законодательству ЕС, все украинцы, выехавшие из-за опасности, вызванной войной, имеют право на временную защиту, которая помимо прочего содержит доступ к рынку труда.

В сложившихся обстоятельствах многие украинцы уже пользуются правом официального трудоустройства в странах временного пребывания, однако для многих остается непонятным вопрос, как при этом платить налоги в Украину.

Специалисты БИП разобрались, как остаться украинским налоговым резидентом, работая за границей.

Правила избежания двойного налогообложения

Прежде всего, при рассмотрении данного вопроса, мы обратились к нормам, регулирующим избежание двойного налогообложения. Среди этих норм – Налоговый кодекс Украины и соответствующие конвенции об избежании двойного налогообложения.  В п.3.2.ПКУ отмечено, что нормы международных конвенций имеют преимущество перед национальным законодательством.

Поэтому для того, чтобы определиться с вопросом статуса налогового резидента, нужно обратиться к соответствующей конвенции об избежании двойного налогообложения с той страной, где вы обосновались.

Например, если вы переехали в Польшу, таким документом будет Конвенция между правительством Украины и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений.

Статья 4 настоящей конвенции носит название «Резиденция». Большинство конвенций, заключенных с другими странами, также имеют схожие положения, ведь они разработаны по модельной конвенции ОЭСР. В этой и других статьях содержится несколько важных правил, которые помогут определиться, куда же вы должны платить налоги:

• если физическое лицо временно проживает в нескольких государствах, оно считается резидентом государства-гражданства.
  То есть, выехав в Польшу, например, и даже получив там местный налоговый номер при регистрации в стране с целью получить временную защиту, вы все равно остаетесь налоговым резидентом Украины;
• если возникает ситуация, когда невозможно точно определить принадлежность к какой стране имеет налоговый резидент, то этот вопрос решается компетентными органами всех причастных государств-сторон спора.
  То есть, в нашем случае Государственная налоговая служба Украины сама будет заниматься этим вопросом с соответствующим органом страны-места вашего временного нахождения;
• во избежание двойного налогообложения компетентные органы соответствующих сторон должны по взаимному согласию избавиться от каких-либо трудностей и сомнений, возникающих при толковании или применении соглашения.

Определение налогового резидентства

В дальнейшем следует рассмотреть несколько правил, предусмотренных нашим Налоговым кодексом, для определения статуса налогового резидента (ст. 14.1.213 НКУ):

• Физическое лицо-резидент (в понимании украинского законодательства) — это физическое лицо, имеющее место жительства в Украине;
• Даже если лицо имеет место постоянного проживания в другой стране, однако в то же время имеет более тесные личные и экономические связи в Украине, он считается резидентом Украины;
• Если лицо не имеет места постоянного проживания ни в одном государстве, а также нельзя определить, в какой стране лицо имеет тесные личные и/или экономические связи, оно будет считаться резидентом при условии пребывания в Украине не менее 183 дней.

* количество дней указано включая день приезда и отъезда в течение периода или периодов налогового года.

• Если невозможно точно определить резидентство физического лица с учетом всех перечисленных правил, лицо считается украинским налоговым резидентом, если оно является гражданином Украины.
• И напоследок, самостоятельное определение физическим лицом территории Украины в качестве своего основного места жительства или его регистрация в Украине как субъекта предпринимательской деятельности – достаточное основание считать такое лицо резидентом.

Также обращаем внимание на ваше право получить справку-подтверждение статуса налогового резидентства Украины. ГНС предоставляют ее в течение 10 рабочих дней со дня запроса.

Такую справку вы можете предоставить по месту требования, если у вас за границей возникают проблемные вопросы по неуплате вами налогов в стране пребывания.

* получение такой справки в электронной форме пока, к сожалению, не предусмотрено.

Команда БИП поддерживает всех украинцев, продолжающих платить налоги в Украину. Поэтому в случае возникновения дополнительных вопросов по этому или иному поводу обращайтесь к нашим специалистам за консультацией.

Мартинюк Алла 27.04.2022