Один из самых первых и одновременно наиболее важных бухгалтерских вопросов, с которым сталкивается начинающий предприниматель при открытии бизнеса, какую системе налогообложения предпочесть: общую или упрощенную.

Не имея профильного образования, мало кто разбирается в особенностях обеих систем и отличиях между ними. В сегодняшней статье мы собрали всю информацию об обеих системах налогообложения, чтобы вы могли выбрать наиболее оптимальную для себя.

Общая система налогообложения для ФЛП

При выборе общей системы ФЛП платит налоги с чистого дохода, то есть по разнице между выручкой и документально подтвержденными расходами. При этом в состав расходов предпринимателя не входят:

• расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом – предпринимателем;
• затраты на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и затраты на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации;
• затраты на приобретение и содержание основных средств двойного назначения;
• документально не подтвержденные расходы.

Налоги, которые уплачиваются на этой системе с чистого налогооблагаемого дохода:

• 18% — налог на доходы физических лиц, уплачивается авансовыми платежами до 20 числа месяца, следующего за кварталом (до 20 апреля, июля и октября соответственно);
• 1,5% – военный сбор, уплачиваемый по итогам года;
• 22% — единый социальный взнос, уплачиваемый авансовыми платежами ежеквартально не позднее 20 числа следующего за кварталом месяца.

Лимит дохода на общей системе отсутствует, но при превышении 1 млн гривен за 12 месяцев нужно регистрироваться плательщиком НДС и уплачивать этот налог, а также подавать ежемесячно декларацию.

Относительно отчетности, ФЛП на общей системе налогообложения подают годовую налоговую декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного года. Также, ФЛП на этой системе обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, а также иметь подтверждающие документы о происхождении товара.

Упрощенная система налогообложения для ФЛП

При выборе упрощенной системы налогообложения прежде всего следует иметь в виду, что некоторые виды деятельности запрещаются. К ним относятся все виды финансового посредничества, производство и продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи пива и столовых вин), добыча полезных ископаемых, производство драгоценных металлов, реализация антиквариата и другие виды деятельности.

Однако упрощенная система налогообложения легче в ведении бухгалтерии, но имеет свои ограничения. Упрощенная система имеет 4 группы, каждая из которых имеет свои особенности, такие как допустимые виды деятельности, предельно допустимый объем дохода, допустимое количество наемных работников. Рассмотрим каждую подробнее.

1 группа плательщиков ЕН:

• Могут торговать в розницу с торговых мест на рынках и предоставлять бытовые услуги только населению;
• Ставка единого налога – до 10% от прожиточного минимума – уплачивается ежемесячно до 20 числа текущего месяца;
• Объем дохода – 167 минимальных ЗП в год (в 2022 году – 1 085 500 грн);
• ЕСВ «за себя» для пенсионного стажа: 22% от минимальной заработной платы (1430 грн с 01 января 2022 года; с 01 октября 2022 года — 1474 грн) – уплачивается ежеквартально;
• Не может иметь наемных работников;
• Годовой объем дохода – 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2022 году – 1 085 500 грн);
• Подача отчетности – раз в год.

2 группа плательщиков ЕН:

• Ведут хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовым, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства (кроме предоставления посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31) КВЭД ДК 009:2005), а также осуществление деятельности по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
• Ставка единого налога – в пределах до 20% размера минимальной заработной платы (1300 грн в 2022 году) – уплачивается ежемесячно до 20 числа текущего месяца;
• ЕСВ «за себя» для пенсионного стажа: 22% от минимальной заработной платы (1430 грн с 01 января 2022 года; с 01 октября 2022 года — 1474 грн) — уплачивается ежеквартально;
• Годовой объем дохода – 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2022 году – 5 421 000 грн);
• Количество наемных работников до 10;
• Подача отчетности – раз в год.

3 группа плательщиков ЕН:

• Хозяйственная деятельность может предоставляться как физическим, так и юридическим лицам, нерезидентам, исключений нет;
• Ставка единого налога — 3% дохода при уплате НДС или 5% дохода при включении НДС в состав единого налога — уплачивается в течение 10 дней после окончания срока подачи отчетности;
• ЕСВ «за себя» для пенсионного стажа: 22% от минимальной заработной платы (1430 грн с 01 января 2022 года; с 01 октября 2022 года — 1474 грн) — уплачивается ежеквартально;
• Годовой объем дохода – 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2022 году – 7 585 500 грн);
• Количество наемных работников – без ограничений;
• Подача отчетности – ежеквартально;
  * На период военного положения можно перейти на ставку 2% единого налога, в таком случае подача отчетности будет ежемесячной.

Итак, каждая из систем имеет свои преимущества и недостатки, смотря, какую деятельность вы планируете вести. Так при выборе общей системы налогообложения лимит дохода не ограничен, но есть большая налоговая нагрузка, уплачиваемая из чистого дохода, а расходы должны быть документально подтверждены и касаться именно предпринимательской деятельности.

В то же время, на упрощенной системе лимит дохода ограничен, однако налоговая нагрузка меньше. На общей системе разрешены все виды деятельности, предусмотренные КВЭДом. На упрощенной есть свои ограничения по поводу деятельности.

В целом можно сказать, что упрощенная система более выгодна для «маленьких» ФЛП, а также для тех ФЛП, у которых нет постоянных больших затрат. Если вам необходима помощь с подбором оптимальной системы налогообложения, специалисты БИП придут на помощь. Обращайтесь за консультацией бухгалтера.

Вікторія Чушенко 27.06.2022

Подписаться на новые статьи