Общая система налогообложения для ФЛП в 2026 году: отчетность, налоги, ЕСВ

Содержание

Выбрать систему налогообложения предприниматель может как во время регистрации бизнеса, так и в процессе осуществления деятельности – все условия и требования можно найти в НКУ. Доступных вариантов существует два – ФЛП может выбрать общую или упрощенную систему налогообложения. Последняя представлена четырьмя группами, каждая из которых предполагает определенные ограничения и особенности.

Общая система налогообложения ФЛП позволяет работать свободно и заниматься любыми видами деятельности, не соблюдая предельные суммы доходов, осуществляя расчеты в удобной форме. Однако также предусматривает требования касательно ведения бухгалтерии ФЛП, определенные нюансы в формировании отчетности, начислении налогов.

Эта статья посвящена наиболее важным (и актуальным на 2026 год) особенностям общей системы налогообложения для ФЛП: ставки налогов, условия, возможности для предпринимателя. Также рассмотрим, чем отличаются упрощенная и общая система налогообложения, покажем на практике, когда общий режим может быть более выгодным.

Выбор системы налогообложения ФЛП

Как известно, в самом начале своей деятельности предприниматель, прежде всего, должен определиться с системой налогообложения, на которой он будет работать. Во время выбора общей системы налогообложения или 1, 2, 3 группы упрощенной ФЛП, кроме вида деятельности, следует учесть такие факторы, как:

Запланированный годовой доход от бизнеса.
Примерный объем расходов, что могут возникнуть во время ведения деятельности.
Круг клиентов и объект вашей деятельности: услуги или товары.
Необходимое количество наемных работников и т.д.

Обращаем внимание, что в момент, когда производится регистрация ФЛП, осуществляется и выбор системы. Если вы не подадите заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и группы единого налога в течение 10 календарных дней с даты регистрации ФЛП, то будете автоматически зарегистрированы на общей системе ФЛП. К тому же, есть случаи, когда последняя является единственно возможным выбором, согласно закону, для ведения деятельности.

Когда общая система налогообложения для ФЛП является обязательной?

Предпринимателю нельзя находиться на упрощенной системе налогообложения и общая система является единственно возможным выбором в следующих случаях:

В случае превышения годового лимита доходов. Так, например, если общая сумма дохода за 2025 год превысила 6 672 000 грн (а за 2026 год лимит составляет 7 211 598 грн) у 2 группы, можно перейти на ФЛП 3 группы, общую систему налогообложения. В противном случае ГНС в случае фиксации превышения лимита переведет ФЛП на общую систему принудительно.
В случае, если предприниматель хочет выбрать виды деятельности, которые запрещает упрощенная система (ФЛП 1, 2, 3 группа) – общая система будет единственным возможным вариантом.
При необходимости использования других способов расчетов, чем позволяет упрощенная система налогообложения – общая система также будет правильным выбором. Например, платежи бартером, которые не запрещает общая система налогообложения, ФЛП 3 группы принимать не имеет права.

Основные нюансы пребывания на общей системе налогообложения в 2026 году

Перейдем к самому главному вопросу, что интересует всех предпринимателей – какие налоги платит ФЛП на общей системе налогообложения?

Перечень налогов, что уплачиваются с прибыли, указан в ст. 177 НКУ, и сейчас он выглядит так:

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) = 18%.
Военный сбор = 5%.
ЕСВ (единый социальный взнос) = 22%.
Другие виды сборов, которые может уплачивать ФЛП общей системы налогообложения – акцизный, экологический, транспортный налог, туристический сбор, налоги по наемным работникам или на доходы нерезидентов и т.д. Полный список зависит от особенностей ведения деятельности.

Укажем такой нюанс. Кроме вышеуказанных налогов, ФЛП может подпадать под обязательную регистрацию плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Тут имеется в виду, что если за последние 12 календарных месяцев ФЛП на общей системе превысил 1 млн грн дохода от осуществления операций по поставке товаров/услуг, что подлежат налогообложению НДС, то он подлежит обязательной регистрации плательщиком НДС.

Итак, во время регистрации или в процессе работы ФЛП может выбрать общую систему налогообложения с НДС или без этого налога. Но в некоторых случаях должен регистрироваться как плательщик общей системы налогообложения с НДС.

Что считается прибылью для ФЛП общей системы налогообложения

В налогообложении на общей системе есть важный нюанс, который обязательно учитывает ведение бухгалтерии ФЛП – налоги считаются и уплачиваются не с общего дохода, а с чистой прибыли. Прибыль – это доходы предпринимателя минус разрешенные расходы ФЛП общей системы, связанные с ведением деятельности.

Следовательно, в случае наличия у предпринимателя существенных расходов более выгодной является именно общая система налогообложения ФЛП, поскольку таким образом уменьшается база для начисления сборов, но нужно учитывать важный фактор – регистрацию плательщиком НДС.

В каких случаях ФЛП уплачивает НДС (налог на добавленную стоимость)

НДС называется надбавка на стоимость товара или оказанные услуги, которую уплачивает покупатель во время приобретения продукции или заказа работ, если обязанность по начислению и уплате сбора лежит на субъекте хозяйствования. Список плательщиков НДС указан в ст. 180 НКУ.

Когда ФЛП на общей системе становится плательщиком НДС:

В случае получения статуса при оформлении ФЛП при условии подачи заявления с указанием желаемой даты регистрации.
В случае превышения порога в 1 млн грн суммарно в течение года за операции, на которые начисляется НДС – обязательно нужно стать плательщиком общей системы с НДС.
После добровольной подачи соответствующего заявления, в любой момент ведения предпринимательской деятельности.
Во время смены системы – в случае перехода с ЕН на общую при условии, что за последние 12 месяцев предприниматель превысил 1 млн грн суммы операций, что облагаются НДС.

Виды ставок НДС:

20% – стандартная, применяется в большинстве случаев.
14% – применяется для некоторых сельскохозяйственных товаров.
7% – применяется при поставке медпрепаратов, изделий, оборудования (ст. 193 НКУ).
0% – экспортная ставка, также начисляется на товары для обеспечения или заправки морских, воздушных суден, военного транспорта, космических кораблей и т.д. (ст. 195 НКУ).
Отсутствует – при начислении зарплат, страховых выплат, роялти, дивидендов, в случае ввоза на территорию государства продукции с суммарной стоимостью 150 евро.

ФЛП на общей системе налогообложения без НДС может находиться при соблюдении установленного лимита. Мы рекомендуем следить за тем, чтобы не превышать миллионный порог, ведь результатом отсутствия обязательной регистрации становится невозможность уплатить налог, что является нарушением. В случае фиксации такого факта ГНС может наложить на ФЛП штраф.

Требования к уплате налогов ФЛП на общей системе налогообложения (уплата ЕСВ, НДФЛ, ВС)

ФЛП на общей системе налогообложения в 2026 году перечисляет следующие сборы.

НДФЛ и военный сбор рассчитываются ежеквартально. Платежи за 1-й, 2-й и 3-й кварталы называются авансовыми и уплачиваются до 20-го числа месяца, что следует после завершения квартала.

За последний 4-й квартал авансовый платеж по НДФЛ и ВС не рассчитывают и не уплачивают, так как уплачивается общая сумма налогов за год с учетом уже уплаченных авансовых платежей. Это необходимо осуществить в течение 10 календарных дней после предельного срока для подачи декларации общей системы налогообложения, об имущественном положении и доходах.

ЕСВ является обязательным к оплате раз в квартал и уплачивается до 20-го дня после его завершения. С марта 2022 года и до конца 2024 года ФЛП на общей системе в Украине могли не платить ЕСВ (только за себя, за наемных работников платили в любом случае). Но в таком случае стаж предпринимателю не начислялся.

С 1 января 2025 года обязанность уплаты ЕСВ возвращена для всех ФЛП, на общей и упрощенной системе налогообложения, кроме определенных категорий плательщиков (лица с инвалидностью, пенсионеры по возрасту и др.).

Как ведется учет доходов и расходов, начисляются налоги на общей системе

Находясь на общей системе налогообложения, ФЛП самостоятельно ведет финансовый учет и расчет сборов. Или же привлекает бухгалтера в штат либо заключает договор с компанией, что осуществляет предоставление бухгалтерских услуг на аутсорсе.

ГНС является контролирующим органом и может фиксировать нарушения по факту их осуществления. Но никаких предупреждений или напоминаний о необходимости уплаты, указания начисленных сумм налогов не производит.

Поэтому предприниматель должен самостоятельно вести бухгалтерию с учетом установленных для плательщиков общей системы налогообложения требований. Осуществлять учет доходов и расходов, рассчитывать суммы сборов, следить за сроками их уплаты, проверять своевременность поступлений, правильно указывать номера счетов при проведении трансакций и т.д.

Основные нюансы ведения бухучета, если ФЛП была выбрана общая система налогообложения:

Все трансакции фиксируются в специальной книге учета доходов и расходов, что может быть создана в электронном формате (в таблице Excel, например) по типовому шаблону в кабинете на сайте ГНС.
Датой получения дохода является день, когда денежные средства (или товары по бартеру) фактически поступили на счет. Пока по подписанным актам или инвойсам не было оплаты – доходом это не считается.
Расходы ФЛП на общей системе – это трансакции, что подтверждены документами (кассовый чек, банковская выписка, платежная инструкция и т.п.), были фактически проведены, имеют определенную связь с получением предпринимателем дохода и входят в перечень разрешенных расходов, указанный в п. 4 ст. 177 НКУ.
Зарплата наемных работников и первые 5 дней оплаты их больничного считаются расходами (согласно объяснению ГНС в ЗІР). Входят сюда налоги на землю и имущество (кроме сбора за жилую недвижимость). Также в расходы вносят стоимость приобретенной ФЛП литературы, оплату специализированной периодики, интернет-услуг, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности. Основанием являются первичные документы (соответствующее разъяснение ГНС).
К числу расходов ФЛП общей системы не относятся средства, потраченные предпринимателем на оплату налога на недвижимость, акцизного сбора, НДС, НДФЛ и ВС за себя. А вот ЕСВ за себя и работников, что перечисляется каждый квартал, ФЛП по факту уплаты может вносить в расходы.

Как рассчитываются переходные расходы ФЛП

Отчетность ФЛП на общей системе подается ежегодно: в 2026 году за 2025 год, в 2027 году за 2026 год. И часто перед предпринимателем стоит вопрос о правильном начислении сумм доходов, полученных на грани отчетных периодов (в декабре-январе, например).

Что делать в ситуациях с переходными расходами ФЛП на общей системе:

При уплате коммунальных платежей, оплате связи за предыдущие месяцы, аренды наперед – вносить данные в расходы ФЛП общей системы в соответствии с датами произведенных платежей (а не получения счетов и начислений).
При продаже товаров, которые были куплены в прошлом месяце – расходы на них вносятся в графу месяца, в котором осуществлена продажа и получена прибыль (а не по факту даты покупки).
Зарплата работникам, уплата ЕСВ – отражаются в книге учета ФЛП в соответствии с фактом совершения операций, а вот в налоговый расчет сведения вносятся согласно дате начисления.

Ведение книги учета доходов и расходов

Все предприниматели должны вести учет доходов, часто и расходов. Основные требования зависят от системы налогообложения. Так, например, если только учет доходов и в произвольной форме разрешено вести 2 и 3 группе ФЛП, общая система налогообложения устанавливает ряд требований и правил.

Все ФЛП из числа плательщиков общей системы должны вести книгу учета доходов и расходов. Расходы должны фиксироваться для того, чтобы потом их можно было отминусовать от прибыли и таким образом уменьшить базу начисления.

Книга учета доходов для общей системы предусмотрена в стандартной форме. Если «упрощенцы» могут использовать для учета любой удобный вариант (от блокнотов до специальных сервисов или таблиц Excel), то форма книги для «общесистемщиков» утверждена законодательством.

Книга может быть как бумажной, так и электронной – форма стандартная, но разрешены оба формата.

Удобно вести книгу учета доходов общей системы в электронном варианте прямо в кабинете на портале ГНС. Там уже предусмотрена стандартная форма для внесения данных, которая автоматически регистрируется в ГНС и сохраняется в течение установленного срока. При необходимости в ней можно корректировать ошибки, просматривать книги за предыдущие годы – удобно, быстро.

Налоговая отчетность на общей системе за 2026 год

Находясь на общей системе налогообложения, ФЛП в 2026 году имеет обязанности и относительно своевременной подачи отчетности. По итогам года подается налоговая декларация об имущественном положении и доходах вместе с приложениями (в т.ч. приложение с ЕСВ) ФЛП, которые работали на общей системе (п. 5 ст. 177 Налогового Кодекса Украины) за весь год или часть года (например, те предприниматели, которые были зарегистрированы в середине года, переходили с общей системы на упрощенную или наоборот).

Декларацию об имущественном положении и доходах по итогам года ФЛП обязаны подать до 1 мая года, что следует за отчетным (п. 49.18.5 НКУ).

Если ФЛП работает самостоятельно, то отчетность на общей системе налогообложения в 2026 году подается предпринимателем за себя – декларация с приложением по ЕСВ (срок определен выше). Если же у него есть наемные работники, создается налоговый расчет сумм дохода, и он подается каждый квартал в течение 40 дней после его окончания.

ФЛП на общей системе декларацию об имущественном положении и доходах подает в налоговый орган по месту своего налогового адреса, то есть, по месту регистрации согласно паспортным данным. Те ФЛП, которые в течение года сменили место жительства (переехали), но не изменили адрес, подают ее по старому месту регистрации. В 2026 году ФЛП-«общесистемщики» подают декларацию об имущественном положении и доходах по форме F0100215.

Как подавать отчетность в ГНС

В 2026 году ФЛП на общей или упрощенной системе налогообложения отчетность может подать несколькими способами:

Отправить декларации по почте – на адрес соответствующего органа ГНС, с подробным описанием вложения и указанием необходимости фиксации сообщения о вручении. Отправка осуществляется минимум за 5 дней до истечения финального срока подачи отчетности.
Лично посетив местное отделение ГНС или уполномочив на подачу декларации об имущественном положении и доходах или плательщика ЕН другое лицо (бухгалтера из штата, представителя или работника компании, что предоставляет услуги бухгалтерского учета на условиях аутсорса и т.п.).
Онлайн в электронном кабинете на сайте ГНС – во время постановки на учет ФЛП автоматически становится налогоплательщиком и имеет доступ ко всему функционалу. Для подачи отчетности ФЛП на общей или упрощенной системе достаточно выбрать нужную форму декларации, внести все необходимые данные, подписать электронной подписью и отправить.

Стоит отметить, что сроки подачи деклараций ФЛП на общей или упрощенной системе налогообложения указаны не просто так – за нарушение сроков или же неподачу отчетности законом предусмотрены штрафы. Первый факт нарушения влечет наложение штрафа в размере 340 грн, второй в течение того же года – уже 1020 грн. Несвоевременная уплата налогов также наказывается – начислением пени, которая растет пропорционально срокам нарушения.

Поэтому мы всегда рекомендуем предпринимателям добросовестно выполнять все обязанности налогоплательщика, а в случае появления любых вопросов или сложных ситуаций – обращаться за помощью к специалистам.

Чем отличаются ФЛП на общей и упрощенной системе налогообложения

Во время регистрации и в процессе ведения деятельности ФЛП доступен выбор между общей и упрощенной системой налогообложения. На упрощенной есть четыре группы, каждая из которых предусматривает определенные ограничения для ведения бизнеса, но и дает преимущества. Наиболее популярными являются ФЛП 2 и 3 группы. Общая система налогообложения же, в свою очередь, предпринимателями выбирается нечасто.

В то же время, у большинства ООО вариантов всего два – 3 группа упрощенной или общая система налогообложения юридических лиц. Большинство компаний выбирают для ООО общую систему налогообложения из-за отсутствия ограничений по суммам годового дохода и количеству сотрудников.

Ведь юридические лица – это обычно о «большом бизнесе». Однако в некоторых случаях ООО общая система налогообложения не подходит и выбирают таки 3 группу упрощенной.

Основные отличия ФЛП на общей и упрощенной системе налогообложения:

Годовой лимит дохода – установлен для 1-3 групп упрощенной системы, общая не предполагает ограничений.
Виды и особенности деятельности – общая форма налогообложения позволяет заниматься всеми направлениями. Упрощенная устанавливает ограничения для разных групп в отношении как КВЭДов, так и выбора контрагентов (1-2 группы).
Ведение учета – на упрощенной ведется только учет доходов в произвольной форме. Книга учета доходов и расходов ФЛП на общей системе заполняется в стандартном шаблоне.
Отчетность – тут все просто: ФЛП подает раз в квартал или год отчет на своей группе упрощенной системы, на общей системе декларацию об имущественном положении и доходах подает ежегодно.
Налоги – очень отличаются на общей и упрощенной системе налогообложения. Разные группы единого налога предусматривают свои условия и правила, но суммы сборов всегда существенно ниже по сравнению с общим режимом.

Так что лучше – упрощенная или общая система налогообложения? Тут все зависит от особенностей предпринимательской деятельности и производить выбор нужно с учетом индивидуальных параметров бизнеса.

Общая система дает больше свободы и практически не ограничивает предпринимателя. Упрощенная же идеально подходит для начинающих, позволяя уплачивать невысокие суммы налогов и просто вести учет, отчетность.

Примеры выбора общей системы налогообложения для ФЛП

Несмотря на то, что ФЛП не слишком часто выбирают общую систему налогообложения (без НДС, с НДС), в некоторых случаях этот режим оказывается более выгодным. И узнают об этом предприниматели обычно во время консультации с бухгалтером или рассмотрения отдельных вопросов ведения учета.

Некоторые клиенты целенаправленно заказывают услугу налоговой оптимизации, чтобы узнать, какая система будет более выгодной для бизнеса. Есть случаи, когда ФЛП приходится переходить на общую систему налогообложения с упрощенной по определенным причинам. Иногда переводит на общий режим ГНС – когда фиксирует нарушения во время проверки.

Когда общая система налогообложения ФЛП более выгодна

Имели обращение клиента – ФЛП, на 3 группе упрощенной системы. Занимается продажей канцелярии онлайн через собственный сайт, есть 2 наемных работника, большое количество заказов, едва-едва вписывается в лимит для 3 группы. Обратился за консультацией по вопросу – а что делать, если лимит таки будет превышен? Какие последствия такого нарушения?

В ходе общения мы объяснили особенности подсчета лимитов для плательщиков упрощенной системы, рассказали о последствиях нарушений. А еще посчитали суммы доходов, налогов и обнаружили, что переход на общую систему налогообложения с упрощенной будет более выгодным для клиента и позволит сэкономить немало средств.

Расчеты сумм налогов для ФЛП за 2025 год

Являясь плательщиком 3 группы упрощенной системы налогообложения, ФЛП получил за 2025 год 9 200 000 грн. (а лимит составлял 9 336 000 грн.), уплатил в общем:

460 000 грн единого налога.
92 000 грн военного сбора.
ЕСВ в фиксированной сумме, платится как 22% от текущего размера минимальной зарплаты, установленной на месяц уплаты, не меняется в зависимости от дохода.

При этом, расходы у ФЛП большие, ведь товар для своего магазина он закупает, наценку ставит невысокую. С 9 200 000 грн. прибыли 8 600 000 грн. – это расходы.

Сколько бы предприниматель уплатил за 2025 год, если бы был плательщиком общей системы налогообложения:

Находим базу налогообложения: 9 200 000 – 8 600 000 = 600 000 грн.
Рассчитываем сумму НДФЛ: 600 000 х 18% = 108 000 грн.
Рассчитываем сумму военного сбора: 600 000 х 5% = 30 000 грн.
Также отдельно рассчитывается ЕСВ за каждый месяц (от суммы чистого дохода соответствующего месяца).

Всего за 2025 год ФЛП на общей системе мог бы уплатить 138 000 грн налогов (а не 552 000 грн). Сумма расходов на ЕСВ не учитывается в данном примере.

Сумма ЕСВ обычно получается больше на общей системе, но это вклад в будущую пенсию, которая будет тем больше, чем большие суммы ЕСВ будет перечислять ФЛП. Да и даже с учетом большей суммы ЕСВ в целом размер налогов получается гораздо меньшим.

Поэтому ФЛП перешел на общую систему с упрощенной и получил два преимущества: меньшие суммы отчислений в бюджет и отсутствие каких-либо ограничений для ведения деятельности (в том числе касательно лимитов).

ФЛП самостоятельно переходит на общую систему с упрощенной

Александр – предприниматель, торгует разными гаджетами в собственном офлайн-магазине, 2 группа единого налога. Со временем его бизнес начал расти: увеличилось количество клиентов, расширился спектр услуг, выросли доходы.

На определенном этапе он столкнулся с ограничениями:

Лимит дохода на упрощенной системе был для него риском – ожидаемый в 2026 году оборот превышал установленные пределы.
Запрет на определенные виды деятельности – ФЛП хотел расширить ассортимент магазина и заняться торговлей вейпами (электронными сигаретами). Но такая деятельность запрещена для ФЛП на едином налоге.
Рост расходов – аренда офиса, закупка оборудования, зарплата команде. На упрощенной системе учесть эти расходы в учете невозможно.

Мы порекомендовали Александру перейти с упрощенной на общую систему, чтобы избежать нарушений и иметь возможность торговать подакцизными товарами, к категории которых относятся электронные сигареты и жидкости к ним. Это дало ему такие преимущества:

Оптимизация налоговой нагрузки – ФЛП начал учитывать расходы в бухгалтерском учете, что существенно уменьшило базу налогообложения.
Легализация нового направления бизнеса – переход позволил официально продавать подакцизные товары, отвечая на спрос и увеличивая доходы.
Масштабирование без лимитов – больше не было страха превысить объем доходов, разрешенный на упрощенной системе.

В результате переход с единого налога на общую систему позволил предпринимателю не только оптимизировать налоги, но и легально расширить деятельность, увеличив прибыль и клиентскую базу.

Предпринимателя переводит на общую систему налоговая

Бывают ситуации, когда выбор между упрощенной и общей системой налогообложения осуществляет не сам предприниматель, а налоговая – принудительно, в случае фиксации нарушений во время проверок. Имели такое обращение.

Клиентка организовала школу изучения иностранных языков: предоставляет услуги онлайн-репетиторства по английскому языку, продает собственные курсы, сопутствующие методические материалы. Имеет 5 наемных работников. Работала на упрощенной системе 2 группы, ведь это было удобно: невысокие ставки налогов и ЕСВ (суммы которых не зависят от суммы доходов), минимум отчетности.

Однако при проведении документальной проверки налоговая выявила нарушения:

Клиентка как ФЛП получила доход от юридического лица, которое НЕ является плательщиком единого налога – проводила экспресс-курсы для компании, которая заказывала услуги для своих работников. А предоставление услуг ФЛП и ООО, что НЕ являются плательщиками единого налога, является нарушением для 2 группы ЕН.
За 2023 год клиентка превысила лимит дохода – получила 5 900 000 грн дохода (а можно было не более 5 587 800 грн).

Согласно законодательству, налоговая доначислила суммы налогов и принудительно перевела ФЛП на общую систему налогообложения – с 1 января 2024 года. Тут выбора между общей и упрощенной системой нет – ГНС все решила за клиентку. Стать снова плательщиком упрощенной системы (при условии соблюдения требований) ФЛП смогла только в 2025 году.

Как осуществить переход на общую систему налогообложения

Переход на общую систему налогообложения с любой группы упрощенной предполагает соблюдение определенных условий. Так, ФЛП может подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения за 10 календарных дней до нового квартала. То есть, сменить систему можно четыре раза в год – подав заявление до 21 марта, 20 июня, 20 сентября или 21 декабря.

Укажем еще раз важный нюанс. Заявление на переход с упрощенной на общую систему налогообложения отсутствует. В случае желания платить налоги на общих условиях предприниматель НЕ фиксирует желание перейти на них, а отказывается от единого налога. Подается заявление о применении упрощенной системы, но в нем ставится отметка об отказе.

Отказавшись от ЕН, ФЛП автоматически переходит на общую систему налогообложения. Перевод производится с 1 числа квартала. Детальнее о смене ФЛП системы, группы налогообложения вы можете почитать в нашей статье по ссылке.

Как видите, нюансов много. И лучше всего привлекать к выбору системы налогообложения специалиста. Если вам нужна консультация бухгалтера, обращайтесь к нашим специалистам по номеру телефона, указанному на сайте, или заполняйте форму ниже – и мы с вами свяжемся в ближайшее время.

Ниже мы рассмотрим популярные вопросы об общей системе налогообложения, которые нам часто задают ФЛП.

Что такое общая система налогообложения?

Общая система налогообложения – это режим начисления и уплаты налогов, который является стандартным и устанавливается для тех ФЛП и ООО, которые НЕ выбрали другой вариант. Если отметки о выборе определенной группы упрощенной системы нет в заявлении на регистрацию ФЛП, ООО – «по умолчанию» устанавливается общая система налогообложения для юридических лиц, физических лиц предпринимателей.

Чем отличается общая система налогообложения от упрощенной?

Если совсем коротко, то основные отличия общей системы от упрощенной состоят в ставках налогов и ограничениях. Общая система устанавливает более высокие ставки налога, но не имеет ограничений. А упрощенная устанавливает ограничения на ведение деятельности и дает возможность платить меньше средств в бюджет (условия зависят от выбранной группы).

Какие условия предусматривает для ФЛП общая система?

Общая система налогообложения ФЛП дает максимум свободы в выборе видов деятельности, найме работников, других аспектах. Здесь нет ограничений по КВЭДам, объему годового дохода, количеству людей, которых предприниматель может оформить на работу. И это плюсы. Из минусов следует отметить высокие ставки налогов (до 45% от дохода в целом) и строгие требования к ведению бухгалтерии.

Какие ставки налогообложения предпринимательской деятельности на общей системе?

Для ФЛП общая система налогообложения в 2026 году устанавливает следующие ставки налогов:

18% НДФЛ – с чистого дохода (можно уменьшать базу налогообложения на сумму расходов).
5% военного сбора – также с чистого дохода (из прибыли ФЛП вычесть расходы).
22% единого социального взноса – ЕСВ (с чистого дохода, за каждый отдельный месяц).

По сравнению, например, с ФЛП 3 группа общая система налогообложения невыгодна – 3-5% против 18% (ЕН и НДФЛ) и 5% против 1% военного сбора ощутимы. Но при условии, что расходы у предпринимателя большие, общий режим может быть более выгодным, потому что 3 группа платит налоги со всей суммы (даже если у вас 100 000 грн дохода и 900 000 грн расходов – платить налоги будете с миллиона).

Когда и какую отчетность подает ФЛП на общем режиме налогообложения?

На общей системе подается годовая декларация об имущественном положении и доходах – до 1 мая. В ней указываются данные за предыдущий год. Так, за 2025 год нужно подать отчет до 1 мая 2026 года, за 2026 год – до 1 мая 2027 года. Формировать можно налоговую декларацию сразу после завершения года – но подать не позднее 1 мая.

Какие общая система налогообложения ФЛП дает преимущества?

Основное преимущество – это отсутствие ограничений. В отличие от упрощенной системы, общая позволяет ФЛП и ООО вести деятельность, связанную с подакцизными товарами, ювелирными изделиями, оказанием финансовых, аудиторских услуг и т.д.

Есть ли какие-то лимиты на общей системе?

Нет, именно лимитов (как тех, что устанавливает единый налог) на общей системе нет. Можно работать свободно: принимать на работу любое количество работников, иметь большие обороты, регистрировать нужные КВЭД и т.д.

Когда ФЛП нужно точно переходить на общую систему?

Следует самостоятельно перейти на общую систему в случае нарушения требований, установленных для выбранной группы ФЛП, ООО. Если нарушение выявит налоговая – переведет принудительно, может даже «задним числом». Чтобы перейти на общую систему налогообложения, ФЛП или ООО нужно отказаться от упрощенной. Заявление о применении упрощенной системы с пометкой «Отказ» подается за 10 дней до окончания одного из отчетных кварталов.