Ця стаття присвячена найважливішим актуальним на 2022 рік особливостям загальної системи оподаткування для ФОП.
Як відомо, на самому початку своєї діяльності підприємець, перш за все, має визначитись з системою оподаткування, на якій він буде працювати. При її виборі, окрім виду діяльності, слід зважити на такі чинники, як:
запланований річний обіг бізнесу;
приблизний обсяг витрат, що можуть виникнути під час ведення діяльності;
коло клієнтів та об’єкт вашої діяльності: послуги чи товари;
необхідна кількість найманих працівників, тощо.
Звертаємо увагу, що при реєстрації ФОП, якщо ви не подасте заяву про вибір спрощеної системи оподаткування, протягом 10 календарних днів ви будете автоматично зареєстровані на загальній системі. До того ж, є випадки, коли остання є єдиною можливою згідно з законом для ведення діяльності.
Коли загальна система є обов’язковою?
У випадку перевищення річного ліміту доходів;
У разі вибору заборонених для спрощеної системи видів діяльності ;
При потребі використання інших способів розрахунків, ніж дозволені для спрощеної системи (наприклад, бартер чи інші негрошові форми).
Оподаткування на загальній системі станом на 2022 р.
Перейдемо до найголовнішого питання, що цікавить всіх підприємців – який же податок необхідно сплатити на загальній системі оподаткування?
Перелік податків, що сплачуються з прибутку, наразі наступний:
ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) = 18%;
Військовий збір = 1,5%;
ЄСВ (єдиний соціальний внесок) = 22%;
а також податки по найманим працівникам у разі наявності таких.
*крім того, є можливість виникнення додаткового податку – ПДВ (податок на додану вартість). Він виникає у разі, якщо ФОП добровільно реєструється платником ПДВ або якщо його дохід перевищує допустимий ліміт (1 млн гривень).
В оподаткуванні на загальній системі є важливий нюанс – податки рахуються та сплачуються не з загального доходу, а з чистого прибутку. Що це фактично означає?
Прибуток – це доходи підприємця мінус дозволені витрати, пов’язані із веденням діяльності. Отже, у разі наявності у підприємця суттєвих витрат, більш вигідною є саме загальна система, оскільки таким чином зменшується база оподаткування.
Періодичність сплати податків на загальній системі
ЄСВ є обов’язковим до сплати раз на квартал та сплачується до 20-го дня після його завершення. До речі, з 1 січня 2021 року ЄСВ можна не сплачувати за умови повної відсутності доходів протягом року.
ПДФО розраховується щокварталу. Платежі за 1-й, 2-й і 3-й квартали називаються авансовими і сплачуються до 20-го числа місяця, що настає після завершення кварталу.
За останній 4-й квартал авансовий платіж з ПДФО не розраховують та не сплачують, оскільки сплачується загальна сума податку за рік з урахуванням вже сплачених авансових платежів. Це потрібно здійснити протягом 10 календарних днів після граничного терміну для подання декларації про майновий стан та доходи.
Військовий збір розраховується за результатами року та сплачується разом з річною сумою ПДФО.
Податкова звітність на загальній системі за 2022 р.
За підсумками року подають податкову декларацію про майновий стан і доходи разом з додатками (в т.ч. додаток з ЄСВ) ФОП, які працювали на загальній системі (п.п. 177.5.1 ПКУ, БЗ 104.09):
увесь рік;
частину року. Наприклад, ті ФОП, які були зареєстровані в середині року, переходили із загальної системи на спрощену або навпаки.
Зверніть увагу! До 2023 року ФОП подавали річну декларацію про доходи протягом 40 календарних днів після закінчення звітного року (п.п. 49.18.5 ПКУ). Цей пункт скасовано Законом від 15.08.2022 № 2520 і тепер для ФОП (як для ФО) діє п. 49.18.4 ПКУ.
Отож, декларацію про майновий стан і доходи за підсумками року ФОП зобов’язані подати протягом календарного року – до 1 травня року, що настає за звітним ( п49.18.5 ПКУ).
ФОП подає декларацію до податкового органу за місцем своєї податкової адреси, тобто за місцем реєстрації згідно з паспортними даними. Ті ФОП, які протягом року переїхали, але не змінили адресу, подають її за старим місцем реєстрації.
В 2023 році ФОП-загальносистемники подають декларацію про майновий стан і доходи за новою формою. Бланк декларації затверджено Наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 у редакції наказу Мінфіну від 17.05. 2022 року № 143. Електронний номер Декларації про майновий стан і доходи для ФОП – F0100213.